دانشنامه جامع و راهنمای کامل قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان؛ متن و تحلیل مواد ۱ تا ۲۹
قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان؛ متن کامل و تحلیل مواد ۱ تا ۲۹ با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴، جدول جرایم و مشوقها را در یک حسابدار بخوانید.
تصویب و اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بزرگ‌ترین دگرگونی ساختاری در تاریخ نظام مالیاتی ایران است؛ قانونی که به دوران ممیزمحوری، تشخیص‌های علی‌الراس و دفاتر کاغذی پایان داد و «صورتحساب الکترونیکی» و «کارپوشه مالیاتی» را به محور اصلی رابطه مودی و سازمان امور مالیاتی تبدیل کرد. این قانون که در مهرماه ۱۳۹۸ با ۲۹ ماده اصلی به تصویب رسید، با دو اصلاحیه سرنوشت‌ساز یعنی «قانون تسهیل تکالیف مودیان» (مصوب ۱۴۰۲/۰۸/۲۳) و «قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی» (مصوب ۱۴۰۴/۰۴/۰۸) تکمیل شد و اکنون شامل ۳۱ ماده قانونی (۲۹ ماده اصلی به همراه مواد ۱۴ مکرر و ۱۶ مکرر) است. در این دانشنامه مرجع از وبلاگ یک حسابدار، ساختار کل قانون، جدول مقایسه‌ای تحولات، خلاصه اعداد و مهلت‌های طلایی و لینک دسترسی مستقیم به متن و کالبدشکافی تک‌تک ۳۱ ماده قانونی را در یک صفحه جامع گردآوری کرده‌ایم.
جان کلام (خلاصه دوخطی): قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان در ۶ فصل و ۳۱ ماده (شامل مواد ۱۴ مکرر و ۱۶ مکرر)، پذیرش هزینه‌های قابل قبول مالیاتی (ماده ۲۵) و اعتبار ارزش افزوده (ماده ۳) را منحصراً به ثبت صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مشروط کرده است؛ در مقابل، مودیان خوش‌حساب را از ارسال لیست معاملات فصلی ماده ۱۶۹ (ماده ۷)، ارائه دفاتر کاغذی (ماده ۲۰) و حسابرسی‌های سلیقه‌ای (مواد ۴ و ۱۹) معاف ساخته است.
برای درک درست تکالیف فعلی هر کسب‌وکار، ابتدا باید بدانیم که متن امروز این قانون حاصل ترکیب قانون مادر مصوب ۱۳۹۸ با دو قانون اصلاحی مهم در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴ است. جدول زیر شناسنامه کامل این قانون را نشان می‌دهد:
| ویژگی حقوقی و تقنینی | مشخصات رسمی و آخرین وضعیت اجرایی |
|---|---|
| عنوان رسمی قانون | قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان |
| تاریخ تصویب اولیه | مصوب ۱۳۹۸/۰۷/۲۱ مجلس شورای اسلامی و تایید ۱۳۹۸/۰۸/۰۱ شورای نگهبان |
| ساختار و تعداد مواد | ۶ فصل، ۲۹ ماده اصلی و ۲ ماده الحاقی (ماده ۱۴ مکرر و ماده ۱۶ مکرر) — مجموعاً ۳۱ ماده |
| اصلاحیه بزرگ اول (۱۴۰۲) | قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (مصوب ۱۴۰۲/۰۸/۲۳) — الحاق ماده ۱۴ مکرر، اصلاح حد مجاز ماده ۶، رایگان شدن تعرفه TSP در ماده ۲۶ و الزام بخشودگی جرایم خارج از اختیار در ماده ۲۲ |
| اصلاحیه بزرگ دوم (۱۴۰۴) | قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی (مصوب ۱۴۰۴/۰۴/۰۸) — الحاق ماده ۱۶ مکرر (کارپوشه غیرتجاری و تکالیف بورس، دفاتر اسناد، فراجا، طلا و ارز)، اصلاح مواد ۱، ۲، ۱۰، ۱۱، ۱۲، ۱۳، ۱۴ و الحاق تبصره‌های ۳ تا ۷ به ماده ۲۵ |
| نهادهای ناظر و مجری | سازمان امور مالیاتی کشور، کارگروه راهبری سامانه مودیان، مرکز تنظیم مقررات پایانه‌های فروشگاهی و بانک مرکزی ج.ا.ا |
قانون‌گذار ساختار این قانون را با منطقی زنجیره‌ای در ۶ فصل تنظیم کرده است؛ به گونه‌ای که ابتدا مفاهیم را تعریف می‌کند، سپس تکالیف مودیان و سازمان را شرح می‌دهد، پس از آن مشوق‌های تمکین را برمی‌شمارد و در نهایت ضمانت‌های اجرایی و نحوه نظارت را مشخص می‌سازد:
| شماره و عنوان فصل | بازه مواد قانونی | مخاطب اصلی | محور کلیدی فصل |
|---|---|---|---|
| فصل اول: تعاریف | ماده ۱ | کلیه اشخاص تجاری و غیرتجاری | تعریف پایانه، حافظه مالیاتی، کارپوشه، صورتحساب و حساب تجاری |
| فصل دوم: تکالیف اشخاص مشمول | مواد ۲ تا ۱۵ + ۱۴ مکرر | شرکت‌ها، صاحبان مشاغل و حسابداران | صدور فاکتور، حد مجاز فروش، حساب‌های بانکی و اعلام تغییرات |
| فصل سوم: تکالیف سازمان و نهادها | مواد ۱۶ و ۱۶ مکرر | مراجع صدور مجوز، بورس، ثبت، فراجا، طلا و ارز | شرط صدور پروانه کسب و ثبت معاملات دارایی‌ها و کارپوشه غیرتجاری |
| فصل چهارم: تشویق‌ها و تسهیلات | مواد ۱۷ تا ۲۱ | مودیان خوش‌حساب و مصرف‌کنندگان نهایی | پاداش مالیاتی، قرعه‌کشی، حذف دفاتر کاغذی و تعلیق جرایم قدیم |
| فصل پنجم: ضمانت‌های اجرایی | مواد ۲۲ تا ۲۵ | متخلفان مالیاتی، مدیران مالی و ذی‌حسابان | جرایم ۱۰ درصدی، لغو معافیت، پلمب، قطع درگاه و رد هزینه فاکتور کاغذی |
| فصل ششم: نظارت بر اجرا | مواد ۲۶ تا ۲۹ | شرکت‌های معتمد (TSP)، سازمان و اصناف | تعرفه رایگان معتمدین، مرکز تنظیم مقررات، تقسیط جرایم و نسخ قوانین موازی |
در جداول تفکیکی زیر می‌توانید بر اساس فصل، روی هر ماده کلیک کنید تا وارد صفحه اختصاصی آن ماده شوید. در صفحه هر ماده، متن صریح و تنقیح‌شده قانون، کالبدشکافی کاربردی به زبان ساده، جدول مقایسه تغییرات و نکات دفاعیه مالیاتی به طور کامل درج شده است:
سنگ‌بنای ادبیات حقوقی سامانه مودیان؛ تعریف دقیق پایانه فروشگاهی، حافظه مالیاتی، کارپوشه، صورتحساب الکترونیکی، اشخاص مشمول و تفکیک حساب بانکی تجاری از غیرتجاری.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۱ | متن و تحلیل ماده ۱: تعاریف پایه، کارپوشه، حافظه مالیاتی و حساب تجاری | مبنای تفکیک اشخاص تجاری از غیرتجاری و تعریف رسمی صورتحساب الکترونیکی با اصلاحات ۱۴۰۴. |
قلب عملیاتی قانون برای کسب‌وکارها و حسابداران؛ از نحوه عضویت و صدور صورتحساب الکترونیکی تا فرمول حد مجاز فروش ۵ برابری، معافیت از معاملات فصلی ماده ۱۶۹، قواعد حساب تجاری و مهلت‌های اعلام تغییرات.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۲ | متن و تحلیل ماده ۲: تکالیف مودیان، تخصیص خودکار کارپوشه و تبصره‌های ۱۴۰۴ | الزام به ثبت‌نام و صدور صورتحساب الکترونیکی؛ جریمه ۱۰ درصدی واریز وجوه غیرفروش به حساب تجاری. |
| ماده ۳ | متن و تحلیل ماده ۳: شرط قبولی اعتبار مالیاتی ارزش افزوده و معافیت فعالیت خارج از کشور | پذیرش اعتبار خرید صرفاً بر مبنای صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان. |
| ماده ۴ | متن و تحلیل ماده ۴: اصل صحت اطلاعات مودیان و منع مراجعه مأموران مالیاتی | فرض قانونی صحت اظهارات ثبت‌شده در سامانه و ممنوعیت مراجعه مستقیم ممیز به محل فعالیت. |
| ماده ۵ | متن و تحلیل ماده ۵: فرآیند ثبت معاملات، مهلت ۳۰ روزه تایید فاکتور و محاسبه ارزش افزوده | سازوکار تایید یا رد صورتحساب توسط خریدار در مهلت ۳۰ روزه و اتصال به سامانه جامع تجارت. |
| ماده ۶ | متن و تحلیل ماده ۶: حد مجاز فروش فصلی، سقف ۵ برابری و شرط اعتبار صورتحساب | فرمول محاسبه حد مجاز فروش ارزش افزوده و نحوه افزایش سقف از طریق پرداخت یا تضمین. |
| ماده ۷ | متن و تحلیل ماده ۷: معافیت کامل از ارسال فهرست معاملات فصلی (ماده ۱۶۹ ق.م.م) | برابری ارسال صورتحساب الکترونیکی با انجام تکالیف ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم. |
| ماده ۸ | متن و تحلیل ماده ۸: پیامدهای عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و سوخت اعتبار خرید | محرومیت از امتیاز ماده ۴ و راهکار اثبات اصالت خرید توسط خریدار در مراجع دادرسی. |
| ماده ۹ | متن و تحلیل ماده ۹: تشریفات رسیدگی به کتمان درآمد، کم‌اظهاری و حسابرسی دفاتر | لزوم ارجاع به هیأت حل اختلاف مالیاتی در صورت عدم پذیرش بدهی ناشی از کتمان. |
| ماده ۱۰ | متن و تحلیل ماده ۱۰: قواعد حساب‌های بانکی تجاری و غیرتجاری، سقف واریزی و تنخواه‌گردان | الزام معرفی حساب تجاری به سازمان و رصد واریزی‌های حساب‌های شخصی طبق اصلاحات ۱۴۰۴. |
| ماده ۱۱ | متن و تحلیل ماده ۱۱: شناسه یکتای تراکنش بانکی، گزارش‌های شاپرک و حکم چک صیادی | تکلیف بانک مرکزی در الصاق شناسه یکتا به تراکنش‌ها و اتصال ابزارهای پرداخت به کارپوشه. |
| ماده ۱۲ | متن و تحلیل ماده ۱۲: اعلام حادثه یا نقص فنی در صدور صورتحساب الکترونیکی | مهلت اعلام تعطیلی موقت یا نقص فنی پایانه تا پایان روز اداری بعد برای پیشگیری از جریمه. |
| ماده ۱۳ | متن و تحلیل ماده ۱۳: مهلت ۱۰ روزه اعلام تعطیلی موقت یا انحلال دائم کسب‌وکار | تکلیف اطلاع‌رسانی در کارپوشه ظرف ۱۰ روز از توقف فعالیت و استثنای موارد قوه قهریه. |
| ماده ۱۴ | متن و تحلیل ماده ۱۴: مهلت ۱۰ روزه اعلام تغییر شغل، محل فعالیت یا اجاره و واگذاری | الزام ثبت تغییرات بهره‌بردار یا نشانی واحد اقتصادی در سامانه ظرف ۱۰ روز. |
| ماده ۱۴ مکرر | متن و تحلیل ماده ۱۴ مکرر: نصاب معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی و حکم رسید کارتخوان | معافیت مشاغل خرد زیر نصاب از صدور فاکتور و تلقی رسید کارتخوان به عنوان صورتحساب (به استثنای طلا و ارز). |
| ماده ۱۵ | متن و تحلیل ماده ۱۵: دستورالعمل دسترسی به اطلاعات و حفظ حریم خصوصی مالیاتی | ضوابط محرمانگی داده‌های سامانه مودیان و نقش کارگروه تعامل‌پذیری دولت الکترونیکی. |
حلقه اتصال سامانه مودیان به سایر نهادهای حاکمیتی؛ از منوط شدن صدور پروانه کسب و کارت بازرگانی به عضویت در سامانه تا تکالیف ویژه بورس، دفاتر اسناد رسمی، تعویض پلاک، طلافروشان و صرافان.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۱۶ | متن و تحلیل ماده ۱۶: الزام ثبت در سامانه مودیان برای صدور و تمدید پروانه کسب و مجوزها | منوط شدن صدور، تمدید و اصلاح هرگونه مجوز اقتصادی و کارت بازرگانی به تایید عضویت در سامانه. |
| ماده ۱۶ مکرر | متن و تحلیل ماده ۱۶ مکرر: تکالیف بورس، دفاتر اسناد رسمی، فراجا، طلافروشان و صرافان (الحاقی ۱۴۰۴) | ساختار کارپوشه غیرتجاری و صدور صورتحساب الکترونیکی برای معاملات طلا، ارز، ملک، خودرو و سهام. |
بسته مشوق‌های قانونی برای مودیان خوش‌حساب و مصرف‌کنندگان نهایی؛ از پاداش نقدی و کسر مالیات گرفته تا پذیرش اظهارنامه بدون رسیدگی، حذف دفاتر کاغذی و بخشودگی جرایم سنوات قدیم ارزش افزوده.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۱۷ | متن و تحلیل ماده ۱۷: پاداش همکاری ۲۰ درصدی ارزش افزوده و مشوق مالیاتی صاحبان مشاغل | کسر ۲۰٪ ارزش افزوده پرداختی یا ۱٪ فروش (تا سقف ۶۰ میلیون ریال در دوره) از مالیات دوره‌های بعد. |
| ماده ۱۸ | متن و تحلیل ماده ۱۸: قرعه‌کشی برخط صورتحساب‌های خرید و جوایز مصرف‌کنندگان نهایی | استرداد دو برابر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به خریداران برنده در قرعه‌کشی برخط (معاف از مالیات). |
| ماده ۱۹ | متن و تحلیل ماده ۱۹: قبول اظهارنامه عملکرد بدون رسیدگی و سقف حسابرسی ۲.۵ درصدی | پذیرش قطعی اظهارنامه منطبق با سامانه مودیان و محدود شدن حسابرسی تصادفی به حداکثر ۲.۵٪ مودیان. |
| ماده ۲۰ | متن و تحلیل ماده ۲۰: معافیت کامل از ارائه دفاتر قانونی (روزنامه و کل) و اسناد مالیاتی | پایان دوران پلمب و تحویل دفاتر کاغذی برای مودیان منطبق با سامانه و دارای نرم‌افزار حسابداری مورد تایید. |
| ماده ۲۱ | متن و تحلیل ماده ۲۱: تعیین تکلیف بدهی ارزش افزوده سال ۱۳۹۶ و ماقبل و تعلیق ۳ ساله جرایم | فرصت قطعی‌سازی پرونده‌های قدیمی ارزش افزوده و بخشودگی ۱۰۰٪ جرایم پس از ۳ سال عدم تخلف. |
حساس‌ترین فصل قانون برای مدیریت ریسک؛ جدول کامل جرایم ۱۰ درصدی، لغو معافیت‌ها و نرخ صفر، سقف ۵۰ درصدی بخشودگی، مجازات‌های تعزیری، پلمب واحد متخلف و بی‌اعتباری فاکتورهای کاغذی.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۲۲ | متن و تحلیل ماده ۲۲: جدول کامل تخلفات، جرایم ۱۰ درصدی و محرومیت از معافیت‌های مالیاتی | فهرست ۶ گانه جرایم سامانه مودیان، لغو مشوق‌های سال مالی و سقف ۵۰ درصدی بخشودگی اختیاری (تبصره ۲). |
| ماده ۲۳ | متن و تحلیل ماده ۲۳: مجازات‌های تعزیری تقلب، دستکاری تجهیزات و اخلال در سامانه | محکومیت به مجازات‌های تعزیری درجه ۶ تا ۴ (غیرحبس) و جبران خسارت برای تولید یا استفاده از پایانه معیوب. |
| ماده ۲۴ | متن و تحلیل ماده ۲۴: پلمب، تعطیلی کسب‌وکار توسط فراجا و مسدودی درگاه و کارتخوان بانکی | فرآیند اخطار ۱۰ روزه، تعطیلی ۲ هفته‌ای تا ۶ ماهه، قطع پوز بانکی و ابطال پروانه کسب در صورت تداوم تخلف. |
| ماده ۲۵ | متن و تحلیل ماده ۲۵: بی‌اعتباری فاکتورهای خارج از سامانه و شرط انحصاری قبول هزینه مالیاتی | رد هزینه‌های فاقد صورتحساب الکترونیکی و قواعد استثنایی کالای مستعمل، واردات، صادرات و تسعیر ارز. |
ساختار حکمرانی و پشتیبانی فنی سامانه؛ فعالیت شرکت‌های معتمد (TSP) با تعرفه رایگان دولتی، تاسیس مرکز تنظیم مقررات، تشریفات تقسیط و وصول جرایم و لغو قوانین موازی صندوق فروش.
| شماره ماده | عنوان و لینک ورود به متن و تحلیل کامل | مهم‌ترین حکم و نکته کلیدی برای مودیان |
|---|---|---|
| ماده ۲۶ | متن و تحلیل ماده ۲۶: شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی (TSP) و تعرفه رایگان صدور فاکتور | پرداخت ۱۰۰٪ تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی توسط دولت از محل ارزش افزوده و تامین بودجه آموزش مودیان. |
| ماده ۲۷ | متن و تحلیل ماده ۲۷: تشکیل مرکز تنظیم مقررات و تدوین استانداردهای فنی سامانه مودیان | مرجع رسمی تدوین اسناد فنی SDK، الگوهای صورتحساب و نظارت بر TSPها با تایید وزرای اقتصاد و ارتباطات. |
| ماده ۲۸ | متن و تحلیل ماده ۲۸: نحوه مطالبه، وصول، تقسیط (ماده ۱۶۷) و بخشودگی جرایم (ماده ۱۹۱) | تبعیت تشریفات ابلاغ، اعتراض در هیأت‌ها، تقسیط ۳۶ ماهه و عملیات اجرایی از قانون مالیات‌های مستقیم. |
| ماده ۲۹ | متن و تحلیل ماده ۲۹: لغو تبصره ۲ ماده ۱۶۹ ق.م.م و منتفی شدن احکام صندوق فروش نظام صنفی | پایان تکالیف و جرایم موازی در قانون نظام صنفی (مواد ۱۵ و ۶۶) و تثبیت سامانه مودیان به عنوان مرجع واحد. |
برای اینکه بدانید اجرای کامل این ۲۹ ماده چه تغییری در کار روزمره حسابداران و جیب صاحب کسب‌وکار ایجاد کرده است، مقایسه زیر را به دقت بررسی کنید:
| موضوع | قانون قبلی (نظام سنتی ممیزمحور) | قانون جدید (طبق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان) |
|---|---|---|
| سند معتبر خرید و هزینه قابل قبول | فاکتور چاپی کاغذی با مهر و امضای فروشنده | منحصراً صورتحساب الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان (ماده ۲۵) |
| پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده | منوط به استعلام‌های دستی و ارائه فاکتور فیزیکی در رسیدگی | محاسبه سیستمی و خودکار در کارپوشه پس از تایید ۳۰ روزه خریدار (مواد ۳ و ۵) |
| فهرست معاملات فصلی (ماده ۱۶۹ ق.م.م) | الزام به ثبت و ارسال جداگانه لیست خرید و فروش در هر فصل | معافیت کامل برای صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان (ماده ۷) |
| دفاتر قانونی (روزنامه و کل) | پلمب سالانه، تحریر دستی و ریسک بالای رد دفاتر به دلایل شکلی | معافیت از ارائه دفاتر و اسناد با رعایت قانون و نرم‌افزار مورد تایید (ماده ۲۰) |
| حسابرسی اظهارنامه مالیات بر عملکرد | مراجعه مأموران مالیاتی و رسیدگی گسترده به پرونده‌ها | قبول بدون رسیدگی اظهارنامه منطبق و سقف ۲.۵٪ حسابرسی تصادفی (مواد ۴ و ۱۹) |
| ضمانت اجرای عدم صدور صورتحساب | جریمه ۱ تا ۲ درصدی ماده ۱۶۹ با امکان بخشودگی تا ۱۰۰ درصد | جریمه سنگین ۱۰ درصدی فروش + لغو معافیت‌ها و سقف ۵۰٪ بخشودگی اختیاری (ماده ۲۲) |
هشدار اجرایی: در سامانه مودیان، تمام مهلت‌ها به صورت سیستمی و خودکار شمارش می‌شوند. از دست دادن مهلت ۳۰ روزه واکنش به صورتحساب یا مهلت ۱۰ روزه اعلام تغییرات شغلی، بدون دخالت عامل انسانی منجر به قفل شدن وضعیت فاکتور یا ثبت تخلف سیستمی خواهد شد.
| موضوع حکم قانونی | عدد / مهلت قانونی | مستند قانونی |
|---|---|---|
| مهلت تایید یا رد صورتحساب خرید در کارپوشه | ۳۰ روز از تاریخ درج در کارپوشه | بند ب ماده ۵ |
| ضریب حد مجاز فروش فصلی برای صدور فاکتور با اعتبار ارزش افزوده | ۵ برابر فروش فصل مشابه یا مالیات پرداختی | ماده ۶ |
| مهلت اعلام حادثه یا نقص فنی پایانه فروشگاهی | تا پایان روز اداری بعد | ماده ۱۲ |
| مهلت اعلام تعطیلی، انحلال، تغییر شغل یا تغییر محل فعالیت | حداکثر ۱۰ روز از تاریخ وقوع | مواد ۱۳ و ۱۴ |
| پاداش همکاری صاحبان مشاغل در ۵ سال اول استقرار | ۲۰٪ ارزش افزوده یا ۱٪ فروش (تا ۶۰ میلیون ریال) | ماده ۱۷ |
| سقف مجاز حسابرسی تصادفی دفاتر مودیان عضو سامانه | حداکثر ۲.۵ درصد مودیان به قید قرعه | تبصره ۱ ماده ۱۹ |
| مدت تعلیق جرایم بدهی ارزش افزوده سال ۱۳۹۶ و قبل از آن | ۳ سال (همراه با بخشودگی کامل در صورت عدم تخلف) | ماده ۲۱ |
| جریمه عدم صدور فاکتور / عدم عضویت / عدم اعلام حساب تجاری | ۱۰٪ مبلغ فروش یا ۲۰ میلیون ریال + لغو معافیت‌ها | بندهای الف، ب و پ ماده ۲۲ |
| سقف بخشودگی اختیاری جرایم ماده ۲۲ (موضوع ماده ۱۹۱ ق.م.م) | حداکثر ۵۰ درصد (در موارد خارج از اختیار: ۱۰۰٪) | تبصره ۲ ماده ۲۲ |
برای اینکه دانشنامه ۲۹ ماده قانون پایانه‌های فروشگاهی همیشه با واقعیت روز بخشنامه‌ها و آرای دیوان عدالت اداری همگام بماند، ۷ مقاله تخصصی تکمیلی (پوشش‌دهنده مصوبات ۱۴۰۳ تا ۱۹ آبان ۱۴۰۵) به این مرجع اضافه شده است:
۱. معافیت‌های صدور فاکتور (بخشنامه ۱۴۰۵/۰۸/۱۹): مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی (پاداش هیأت مدیره، تسهیلات و ارز در ۲۱۰/۱۴۶۵۲/ص)
۲. جدول بخشودگی ۸۰ تا ۱۰۰ درصدی جرایم: فرمول کامل بخشودگی جرایم ماده ۲۲ و شروط حساب بانکی (۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ و ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸)
۳. آرای دیوان درباره اعتبار نسیه و مهلت ارسال: ابطال محدودیت انتقال اعتبار فاکتور نسیه در دیوان عدالت (۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۲۲۰۱۴۰۴) و مهلت ۲۱ و ۱۲ روزه
۴. اظهارنامه پیش‌فرض و کوتاژ گمرکی: راهنمای تکمیل درایه‌های خارج از سامانه، تاریخ رسید گمرک و قفل کارپوشه (۲۱۶/۴۱۵۶۰/د)
۵. تعرفه معتمدان TSP و فهرست خاکستری ماده ۲۴: تعرفه شرکت‌های معتمد مالیاتی (مصوبه ۵۳۲۸۹۳) و قواعد غیرفعالسازی کارپوشه
۶. تضامین غیرحصری و رفع عدول ماده ۶: تضامین غیرحصری افزایش حد مجاز و رفع برچسب عدول ماده ۶ بدون مالیات تکراری (۲۰۰/۴۳۳۳۷/د و اطلاعیه ۳۵)
۷. ۵ گروه بدون سقف و خروج دائمی از ماده ۱۴ مکرر: الزام دائمی پزشکان، وکلا و طلافروشان، نرخ ۱۰٪ طلا و خروج برگشت‌ناپذیر (۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴)
بخشنامه‌های کلیدی مکمل سال ۱۴۰۵: سقف معافیت ۱۲ میلیارد تومانی ۱۴۰۵ | تمدید بخشودگی ۱۰۰ درصدی ۱۴۰۵ | رسید کارتخوان در ۱۴۰۵ | فهرست ۱ درصد حسابرسی ارزش افزوده ۱۴۰۴
قانون اصلی مصوب مهر ۱۳۹۸ دارای ۲۹ ماده است؛ اما با الحاق «ماده ۱۴ مکرر» در قانون تسهیل تکالیف مودیان (مصوب ۱۴۰۲) و الحاق «ماده ۱۶ مکرر» در قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی (مصوب ۱۴۰۴)، مجموعه کامل این قانون اکنون شامل ۳۱ ماده قانونی است که تمامی آن‌ها در این دانشنامه پوشش داده شده‌اند.
دو ریسک بسیار سنگین وجود دارد: اول از طرف فروش، عدم صدور صورتحساب الکترونیکی یا عدم معرفی حساب بانکی تجاری که طبق ماده ۲۲ علاوه بر جریمه ۱۰ درصدی کل فروش، باعث سوخت شدن تمام معافیت‌ها و نرخ صفر مالیاتی در آن سال می‌شود؛ دوم از طرف خرید، خرید کالا و خدمت بدون دریافت صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه که طبق مواد ۳ و ۲۵ باعث رد شدن اعتبار ارزش افزوده و رد شدن هزینه قابل قبول مالیاتی خریدار می‌گردد.
بله؛ به موجب ماده ۷ قانون پایانه‌های فروشگاهی، صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان به منزله ثبت در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم است و فروشنده و خریدار برای این فاکتورها هیچ تکلیفی جهت ارسال مجدد در سامانه معاملات فصلی ندارند.
خیر؛ طبق تبصره الحاقی ماده ۲۶ (مصوب ۱۴۰۲)، تعرفه خدمات صدور صورتحساب الکترونیکی شرکت‌های معتمد ۱۰۰ درصد توسط سازمان امور مالیاتی و از محل وصولی‌های جاری مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می‌شود. همچنین مودیان می‌توانند با کلید اختصاصی خود و از طریق نرم‌افزارهای واسط معتبر، صورتحساب‌های خود را به صورت مستقیم و بی‌واسطه ارسال نمایند.
پیشنهاد می‌کنیم ابتدا از ماده ۱ (تعاریف پایه) و ماده ۲ (تکالیف مشمولان) شروع کنید؛ سپس برای تسلط بر فرآیندهای روزمره، مواد ۵، ۶ و ۱۴ مکرر را بخوانید و در نهایت برای ایمن‌سازی کسب‌وکار در برابر جریمه‌ها، مواد ۲۲ و ۲۵ را به دقت مطالعه نمایید.
همان‌طور که در کالبدشکافی ۲۹ ماده اصلی و ۲ ماده مکرر این قانون مشاهده کردید، سامانه مودیان برای کسب‌وکارهایی که به ابزار استاندارد مجهز هستند یک فرصت طلایی جهت حذف ممیزی سلیقه‌ای، حذف دفاتر کاغذی و بهره‌مندی از مشوق‌های مالیاتی است؛ و برعکس، برای واحدهایی که فاکتورهای خود را با خطا یا تاخیر ارسال می‌کنند، ریسک جرایم سنگین ۱۰ درصدی و رد هزینه‌ها را به همراه دارد. نرم‌افزار واسط سامانه مودیان یک حسابدار با اعتبارسنجی هوشمند پیش از ارسال، استعلام آنی شناسه کالا و خدمت، مدیریت چندشرکتی و انطباق کامل با آخرین دستورالعمل‌های مرکز تنظیم مقررات، تمامی دغدغه‌های فنی و مالیاتی شما را به صفر می‌رساند:
معرفی کامل امکانات نرم‌افزار واسط سامانه مودیان | یک حسابدار