فرمول کامل بخشودگی جرایم ماده ۲۲ سامانه مودیان؛ جزئیات بخشنامه جدید ۲۰۰-۱۴۰۴-۵۷ و ۲۰۰-۱۴۰۳-۳۸

کلمه «جریمه ۱۰ درصدی ماده ۲۲» هنوز لرزه به اندام خیلی از مودیان می‌اندازد؛ آن هم در حالی که با کمی دقت در بخشنامه‌های اجرایی، می‌توان بخش بزرگی از این جرایم را یا اصلاً مشمول نشد یا از بخشودگی ۸۰ تا ۱۰۰ درصدی استفاده کرد. اگر فقط تیتر بخشنامه‌های بخشودگی را خوانده‌اید و فرمول دقیق پله‌های درصدبخشودگی، معافیت حق‌العمل‌کاران و راه نجات حساب‌های اعلام‌نشده را نمی‌دانید، این راهنما دقیقاً نقشه عملی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ (مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۱۵) و ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸ (مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۳) است.

جان کلام: این دو بخشنامه کاملاً به سود مودیان تدوین شده‌اند؛ با بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ یک جدول پلکانی ۸۰ تا ۱۰۰ درصدی برای بخشودگی جرایم ماده ۲۲ با سقف تفویض ۶۲۵ میلیارد ریال برقرار شده، جریمه بند الف برای آمر در حق‌العمل‌کاری حذف گردیده و با بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸، دو مفر قانونی برای نجات از جرایم ۱۰٪ بند (ب) و بند (پ) معرفی شده است.

جدول ۵ پله بخشودگی جرایم ماده ۲۲ در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷

بر خلاف تصور عموم، بخشودگی ماده ۲۲ همیشه یک‌دست نیست؛ سازمان در بند ۳ بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ میزان همکاری شما در سامانه مودیان را معیار قرار داده است. ملاک جدول، «نسبت فروش خارج از سامانه به کل فروش» در دوره زمستان ۱۴۰۳ و بهار ۱۴۰۴ است (مشمول تسلیم و پرداخت یا ترتیب پرداخت در مواعد قانونی ۱۴۰۴/۰۲/۳۰ و ۱۴۰۴/۰۵/۲۸، و پرداخت زمستان ۱۴۰۳ تا پایان ۱۴۰۴/۰۶/۳۰ با اعمال ضریب ۹۵ درصد جدول ۱):

۱. تکلیف دوره‌های قدیمی‌تر (زمستان ۱۴۰۲ تا پاییز ۱۴۰۳) بر پایه «نسبت بهبود»

اگر پرونده باز یا جریمه‌ای از دوره‌های زمستان ۱۴۰۲ تا پاییز ۱۴۰۳ دارید، بندهای ۴ و ۵ بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ درصد بخشودگی را بر مبنای نسبت بهبود عملکرد در اظهارنامه تابستان ۱۴۰۴ تعیین کرده‌اند: در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت در موعد مقرر پیشین (۱۴۰۳/۰۹/۲۸ و ۱۴۰۳/۱۱/۲۴ طبق جدول ۴)، بخشودگی حقیقی‌ها از ۱۰۰ تا ۹۶ درصد و حقوقی‌ها از ۱۰۰ تا ۹۲ درصد است. در صورت پرداخت تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۶/۳۰ (جدول ۵)، این دامنه برای حقیقی‌ها ۱۰۰ تا ۹۲ درصد و برای حقوقی‌ها ۱۰۰ تا ۸۸ درصد محاسبه می‌شود.

۲. تبصره ویژه درمان و داروخانه‌ها + تعدیل دادرسی + حق‌العمل‌کاران

• معافیت کامل جرایم بند الف تا پایان ۱۴۰۳ برای درمان: جرایم بند (الف) ماده ۲۲ مربوط به درآمد خدمات درمانی مراکز درمانی و داروخانه‌ها از طرف بیمه‌های پایه و تکمیلی تا پایان سال ۱۴۰۳، با بخشودگی ۱۰۰ درصدی همراه شده است.

• اثر تعدیل در دادرسی مالیاتی (بند ۶): اگر در هیئت‌های حل اختلاف یا مراجع دادرسی، جریمه بیش از ۱۰ درصد تعدیل شود، ۹۸ درصد نرخ جدول اعمال می‌گردد؛ اگر تعدیل ۱۰ درصد یا کمتر باشد، ۸۰ درصد نرخ جدول ملاک عمل خواهد بود.

• رفع مسئولیت آمر در عملیات حق‌العمل‌کاری (بند ۷): یک گره بزرگ بازاری باز شد! در صورت احراز عملیات حق‌العمل‌کاری در سامانه، مطالبه جریمه بند (الف) ماده ۲۲ از آمر منتفی می‌شود و مسئولیت مستقیماً از حق‌العمل‌کار مطالبه خواهد شد.

• جریمه فقط روی فروش خارج از سامانه است (بند ۸): جرایم صرفاً به ستون فروش‌های خارج از سامانه ابرازی تعلق می‌گیرد، نه به فروش‌های کتمان‌شده‌ای که اساساً در اظهارنامه نیامده و مشمول مقررات خاص کتمان هستند.

سقف‌های اختیار بخشودگی در ادارات کل (بند ۱۰) و بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸

برای جلوگیری از سردرگمی در امضای پرونده‌های سنگین، بند ۱۰ بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۷ اختیار تفویض‌شده به مدیران کل امور مالیاتی را تا سقف ۶۲۵ میلیارد ریال در هر دوره برای مودیان مشمول ارزش افزوده و ۱,۲۵۰ میلیارد ریال در هر سال برای سایر مودیان تعیین کرده است (مازاد بر این مبالغ نیازمند تأیید معاون درآمدهای مالیاتی است). برای اطلاع از تمدید بخشودگی عمومی سال ۱۴۰۵، می‌توانید تحلیل بخشنامه ۲۰۰/۲۳۹۶/ص را در مقاله تمدید بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم سامانه مودیان در سال ۱۴۰۵ نیز ببینید.

دو ترفند طلایی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸ برای نجات از جرایم ۱۰ درصدی بند (ب) و بند (پ)

• نجات از جریمه ۱۰٪ بند (ب) (بند ۱ بخشنامه): اگر مودی در یک دوره حتی بخشی از فروش خود را از طریق سامانه مودیان یا پایانه فروشگاهی (کارتخوان متصل) انجام داده باشد، مشمول جریمه عدم عضویت یا عدم استفاده کامل موضوع بند (ب) نمی‌شود. همچنین مودیانی که مستقیماً با مصرف‌کننده نهایی ارتباط ندارند، مشمول این جریمه ۱۰ درصدی نیستند.

• نجات از جریمه حساب بانکی اعلام‌نشده بند (پ) (تبصره ۲ بند ۶ بخشنامه): واریز وجه فروش به حساب شخصی یا غیرتجاری لزوماً پایان کار نیست! اگر مبالغ فروش واریزشده به حساب اعلام‌نشده، عیناً تا پایان مهلت پرداخت مالیات همان دوره به حساب بانکی اعلامی (تجاری) مودی منتقل شود، جریمه ۱۰ درصدی بند (پ) ماده ۲۲ اعمال نخواهد شد.

چه کسانی مشمول این بخشنامه‌ها هستند؟

• مشمولان کامل تسهیلات: تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی دارای بدهی جرایم ماده ۲۲ از دوره‌های ۱۴۰۲ تا بهار ۱۴۰۴، مراکز درمانی و داروخانه‌ها، حق‌العمل‌کاران و آمران کالا در سامانه، و مودیانی که به صورت سهوی فروششان به حساب شخصی واریز شده اما وجه را در مهلت قانونی به حساب تجاری انتقال داده‌اند.

• مشمولان خاص بودجه و موارد خارج از شمول: مشمولان احکام قوانین بودجه سنواتی (بند ۳-۳) با نرخ ۹۰ درصد جدول ۲ محاسبه می‌شوند؛ اما مودیانی که فروش را کاملاً کتمان کرده‌اند و در اظهارنامه هم نیاورده‌اند، از شمول بخشودگی ستون خارج از سامانه بیرون می‌مانند.

⚠️ نکات و مهلت‌های حیاتی: انتقال عین وجوه فروش از حساب اعلام‌نشده به حساب بانکی تجاری برای فرار از جریمه بند (پ) ماده ۲۲، باید حداکثر تا پایان مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده همان دوره انجام شده باشد؛ تاخیر حتی یک روزه بعد از انقضای مهلت پرداخت، شرط تبصره ۲ بند ۶ بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸ را می‌سوزاند.

ارتباط با دانشنامه و مقالات مرتبط

جزئیات قانونی تخلفات را در ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی، تشریفات وصول را در ماده ۲۸ (وصول و تقسیط جرایم)، قواعد حساب متصل را در ماده ۱۰ (حساب تجاری) و کل فصل‌ها را در دانشنامه کامل مواد ۱ تا ۲۹ دنبال کنید.

سوالات متداول درباره فرمول بخشودگی جرایم ماده ۲۲

جمع‌بندی و جلوگیری سیستمی از جرایم کارپوشه

رعایت مهلت‌ها و ثبت صحیح فروش‌های نقدی، نسیه و حق‌العمل‌کاری کلید طلایی داشتن کمترین خروج از سامانه و گرفتن بخشودگی ۱۰۰ درصدی است. با استفاده از معرفی کامل امکانات نرم‌افزار واسط سامانه مودیان | یک حسابدار، صورتحساب‌های خود را دقیق و بدون خطا به کارپوشه ارسال کنید تا اصلاً وارد محاسبه جرایم ماده ۲۲ نشوید.