هزینه وام‌های بانکی بدون شناسه «سمات» قابل قبول نخواهد بود؛ جزئیات بخشنامه جدید ۱۴۰۴۱۱۰۵

 چکیده مدیریتی

سازمان امور مالیاتی در بخشنامه‌ای جدید، سخت‌گیری در پذیرش هزینه‌های مالی را به اوج رسانده است. طبق این ابلاغیه، اگر شرکتی تسهیلات بانکی دریافت کند اما این تسهیلات در سامانه متمرکز بانک مرکزی (سمات) ثبت نشده باشد یا شناسه یکتا نداشته باشد، سود و کارمزد آن دیگر از درآمد مشمول مالیات کسر نخواهد شد.

از این پس، «شفافیت بانکی» پیش‌شرط «معافیت هزینه‌ای» است. اگر وام شما شناسه یکتای سمات نداشته باشد، کل سود پرداختی به بانک، هزینه شخصی شما محسوب شده و مالیات آن را باید بپردازید.

کالبدشکافی بخشنامه: الزامات جدید برای پذیرش هزینه‌های مالی

۱. شرط لازم: دریافت شناسه یکتای سمات

طبق قانون برنامه هفتم پیشرفت، بانک‌ها موظف شده‌اند تمامی تعهدات و پرداخت‌های خود تحت عنوان تسهیلات را فقط با اخذ شناسه یکتا از سامانه «سمات» (سامانه متمرکز اطلاعات تسهیلات و تعهدات) انجام دهند. این یعنی وام‌های دستی یا توافقات خارج از سامانه، از نظر مالیاتی وجاهت ندارند.

۲. تایید طرف قرارداد (مودی)

نکته مهم اینجاست که اعطای این شناسه منوط به تایید شما (به عنوان طرف قرارداد) در سامانه است. همچنین باید بتوانید جزئیات قرارداد، اقساط پرداختی و معوقات خود را در این سامانه مشاهده کنید.

۳. جریمه سنگین: عدم پذیرش هزینه (رد هزینه)

اگر قراردادی بدون این شناسه منعقد شود، یا حتی اگر اطلاعات ثبت شده در سامانه با مفاد قرارداد واقعی شما «تطابق» نداشته باشد، سازمان مالیاتی موارد زیر را به عنوان هزینه قابل قبول نمی‌پذیرد:

• سود تسهیلات (بهره‌ای که به بانک می‌دهید).

• کارمزد ضمانت‌نامه‌ها.

• کارمزد اعتبارات اسنادی (LC).

چه کسانی تحت تاثیر قرار می‌گیرند؟

• اشخاص حقوقی (شرکت‌ها): این بخشنامه به طور مشخص به «شخص حقوقی ذی‌نفع» اشاره دارد که از تسهیلات استفاده می‌کند.

• مدیران مالی و حسابداران: که باید از این به بعد قبل از ثبت هزینه‌های مالی، شناسه یکتای سمات را از بانک مطالبه کنند.

جدول تغییرات قانونی

تاریخ اجرا و مهلت قانونی

توجه بسیار مهم: این محدودیت برای قراردادهایی است که از تاریخ ۱۴۰۴/۰۵/۰۳ و بعد از آن منعقد می‌شوند. بنابراین قراردادهای قدیمی‌تر همچنان طبق روال سابق (با رعایت مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم) بررسی می‌شوند.

سوالات متداول

۱. اگر بانک به ما شناسه سمات نداد چه کنیم؟

مطابق این بخشنامه، بانک‌ها مکلف به اصلاح سامانه‌های خود هستند. در صورت عدم ارائه شناسه، هزینه مالی شما در اداره مالیاتی رد خواهد شد؛ لذا دریافت این شناسه حق قانونی شماست.

۲. آیا این بخشنامه شامل وام‌های قدیمی هم می‌شود؟

خیر؛ این قانون صراحتاً برای قراردادهایی است که از تاریخ ۳ مرداد ۱۴۰۴ به بعد منعقد می‌گردند.

۳. اگر اطلاعات سامانه سمات با قرارداد ما مغایرت داشته باشد چه می‌شود؟

در صورت عدم تطابق اطلاعات، باز هم سود و کارمزد مربوطه به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته نمی‌شود. حتماً قبل از تایید نهایی در سامانه، اطلاعات را چک کنید.

نتیجه‌گیری

دوران حسابداری سنتی تسهیلات به پایان رسیده است. برای اینکه هزینه‌های سنگین بهره بانکی، کمر شرکت شما را زیر بار مالیات نشکند، حتماً از بانک عامل خود بخواهید شناسه یکتای سمات را در قراردادها درج و در سامانه ثبت کند.

[نرم‌افزار حسابداری یک حسابدار / خدمات اعزام مشاور مالیاتی]